中图分类号：DF412 文献标识码：A 文章编号：
1006-4117（2011）09-0041-02

伴随社会的不断进步，国内的经济获得了较快的进步。尤其是近些年，企业间并购整理等促进了集团企业的进步，国内集团企业的数目渐渐增多，集团公司之间的角逐也日趋激烈，集团公司要想在激烈的角逐中立于不败之地，只有通过加大内部管理来提升自己的角逐能力。笔者觉得打造内部控制规范是提升集团公司营运管理水平、增强角逐能力的根本保障。笔者觉得集团公司打造内部控制的意义有以下两点：①打造内控规范是适应年代进步的需要。自2008年内控规范成文颁布以来，国内的上市公司与大中型国有企业已经打造的内部控制规范并在企业内部顺利的得到推行和实行，获得的好的成效、达到了预期的目的。企业内部控制规范的颁布是财政部颁布与国际向趋同的新《企业企业会计准则》、《注册会计师审计准则》之后的又一次重大变革，使国内企业管理愈加科学化、规范化和规范化，对达成企业策略目的，风险的防范与控制，提高营运管理水平和企业价值都具备非常大的推进用途。因此，企业为适应年代的进步结合自己状况打造内部控制意义十分重大。②打造内控规范是提升企业的管理水平、增强角逐能力的需要。提升企业的管理水平需要有一套完整的管控规范，内部控制作为企业生产经营活动的自我调节和自我制约的内在机制，处于企业中枢神经系统的要紧地方。企业规模越大，其重要程度越显著。可以说，内部控制的完善与否，是单位经营成败的重点。所以说一个健全的内控规范，是一个企业进步壮大的首要条件，是提升管理水平、增强竞争优势的需要。

1、集团公司内部控制概述

集团公司内部控制的目的是达成其营运管理目的，使集团企业的资产愈加安全完整，保证集团公司财务报告和有关信息的真实完整，落实集团总部的各项规范和文件、提升企业集团的营运管理成效和效率，并且在企业集团每个分、子公司之间与每个部门之间采取的相互牵制、约束、协调、调整和控制等的一系列举措和方法。加大集团企业的营运管理提升角逐能力需要集团公司内部控制建设，打造集团公司内控规范有益于提升集团企业的营运管理水平，有益于提升其角逐能力和经济效益，进而达成可持续进步的策略目的。集团公司内部控制不同于单个企业，集团企业的内控是由控股母公司对每个分、子公司推行的一种控制，母公司通过资本控制、金融控制、职员控制、财务控制等来达成对分、子企业的控制。

2、集团公司内部控制存在的问题

（一）集团公司对内部控制的认知比较淡薄

内部控制规范要在集团公司内部真的发挥有效有哪些用途，第一应当加大集团公司对内部控制的认识，对内部控制认识不到位、看重不够等直接影响着内部控制的推行成效，陈旧和错误的思想与觉得内部控制只不过一种摆设的将直接影响企业内部控制的打造完善和推行成效。

（二）集团公司内控环境有待健全

集团公司打造科学、合理内部组织结构是内部控制建设的基础，重点应当把握好集权和分权的关系，集权和分权不当会直接影响内部控制的打造。因为每个集团公司形成的方法不同，状况也不同，大家不可以用统一的组织结构模式来需要集团公司。国内不少集团公司在刚成立的时候就不是非常规范，并没严格的遵照市场规律，因此呈现出一种与市场自然规律不适应的模式。很多集团公司组织结构不合理，权责不清楚，职责不明确，给集团公司整体的利益带来的肯定的损失，在一定量上妨碍了集团公司内控规范的建设。

（三）缺少相应控制风险的系统

因为集团公司企业集团规模大层次多，经营范围不单一，所面临的内外部风险比较多，因此非常有必要打造一个有效的控制风险系统，打造风险预警机制，强化控制风险的方法和预防风险的手段。受计划经济的影响，国内很多国有集团公司被国家所保护，风险意识比较淡薄，应付风险的能力不强，很多集团公司仍未打造封控系统，有的集团公司虽打造了但存在的问题较多，不可以有效的防范和控制风险。

（四）内部会计控制不完善。在集团公司内部控制之中内部会计控制是要紧一环，它需要每个业务部门达成财务协同效应来创造集团企业的价值。然而很多集团公司并没在乎内部会计控制这一要紧环节，财务失去控制是集团公司内控规范失败是什么原因所在， 财务失去控制是企业集团内部控制失效的重要原因，很多母公司把控股子公司当成没本钱的提款机。当上市的子公司出现财务危机和经营危机时，有些企业集团公司又违规为上市的子公司作巨额的担保，骗取银行的信用。国内企业集团的母公司大多是国有独资公司，所有权与经营全离别，监管不力，致使内部会计控制失效，损害出资人和企业利益。

3、集团公司打造内部控制的手段

内部控制规范时企业有效管理的工具，是企业内部的一个自动预警和维护系统，企业的规模越大越能体现它的重要程度。伴随集团公司规模的不段扩大与资本链条的增长，打造集团公司内部控制规范非常有必要。

（一）集团公司营运管理者应当提升认识，看重集团企业的企业文化建设。集团公司营运管理者对内控认识的程度，管理水平和经营手段等等都影响着集团企业的内部建设。因此，集团公司领导应当加大学习，提升对内部的认识，在日益激烈的市场环境中，集团公司要加大内部管理，打造一套切实可行的内控规范势在势必。公司领导应当更新思想观念，站在集团总部的高度，将内部控规范由传统的财务控制转向整个企业的生产经营环节中去。

（二）加大组织结构建设，进一步的明确董事会地位。合理设置集团企业的组织结构可以改变集团公司单一股权结构的情况。针对集团公司中股东大会、董事会、经理层等重叠的状况，需要打造一个有效、独立、公正的董事会，明确董事会在集团企业治理结构中具备主导地位。保证独立董事的独立地位，防止流于形式。可以面向社会公开聘任实行董事，使董事会公正的履行职责，成立审计委员会，预算管理委员会，风险管理委员等专业机构，对集团公司每个分子公司和每个业务环节进行有效的控制，合理保证董事会的决议可以公平、有效的得到落实。

（三）打造并不断健全集团企业的风险预警机制。伴随市场经济的进步，外部市场环境变化莫测，企业之间的角逐也日趋激烈，集团公司面临着各种风险，这类不确定性的风险客观的影响着集团企业的进步。怎么样应付各种风险是集团公司应当考虑的问题，因此集团公司应当打造风险预警机制，准时的发现和防范风险，对各种潜在的风险剖析缘由，尤其是审计部门应当将发现的风险准时的向上级回报并提出应付手段。集团公司应当考虑风险对企业的影响程度，采取相应的应付风险的具体手段来适当的应付风险，使集团公司总体效益最大化。

（四）打造并不断健全集团公司内部信息交流体系。打造并不断健全集团公司内部信息交流体系有益于提升内控规范运行的效率和成效，有益于集团公司迅速的获得所需要的信息，进行当令有效的交流，为集团企业的内控规范建设并推行做好铺垫。集团公司应当打造包含集团内部每个分子公司之间要紧生产经营、管理活动的信息交流系统，进行集约化的管理，拓展集成化、自动化、价值化与网路化的管理新模式，使集团公司内外部每个分子公司和每个部分之间达成有效的交流，信息顺利传递。除此之外，集团公司还应当打造一条畅通的反馈信息的途径，以便对内部控制中发现的问题能准时的反馈到集团公司，准时的采取相应的健全手段。

（五）充分发挥内部审计部门的监督职能。任何一项规范的建设都不能离开有效的监督，企业内部控制也不例外，加大内部审计的监督和评价有益于内部控制规范用途的有效发挥。现阶段，内部审计的监督和评价在国内集团公司内部控制体系中相对比较薄弱，只有保障内部审计独立性的地位，才能进一步的加大内部审计监督和评价机制。

总而言之，内部控制建设是一个系统的工程，需要企业董事会、监事会、经理层与企业各内部各职能部门一同参与完成。所以，企业的内控规范建设应顾全大局，妥善进行，可以成立领导小组或者指定适合的机构具体负责组织协调内部控制的设计、推行等平时工作。由企业的监事会、审计部门对重点控制程序和环节进行有效的监督。除此之外，为确保内控规范的有效实行企业还应打造约束勉励机制、绩效考核机制，并且认真贯彻落实。

作者单位：灵宝黄金股份公司